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2020年中级会计经济法考试知识点:纳税义务发生时间

日期:2020-08-29 00:02:03

2020年中级会计经济法考试知识点:纳税义务发生时间

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一、一般规定

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1.销售货物或提供应税劳务的,其纳税义务发生的时间为收讫销售款或者取得销售款凭据的当天。

先开具发票的,为开具发票的当天。

2.进口货物的,其纳税义务的发生时间为报关进口的当天。

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3.增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天。

二、销售结算方式不同的具体规定

1.采取直接收款方式销售货物,不论货物是否发出,均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天。

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2.采取托收承付和委托银行收款方式销售货物,为发出货物并办妥托收手续的当天

3.采取赊销和分期收款方式销售货物,为书面合同约定的收款日期的当天,无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的,为货物发出的当天。

4.采取预收货款方式销售货物,为货物发出的当天,但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物,为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天。

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5.委托其他纳税人代销货物,为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天。未收到代销清单及货款的,为发出代销货物满180天的当天。

6.销售应税劳务,为提供劳务同时收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天。

7.纳税人发生视同销售货物行为(委托他人代销、销售代销货物除外),为货物移送的当天。

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8.纳税人提供租赁服务采取预收方式的,为收到预收款的当天

9.纳税人从事金融商品转让的,为金融商品所有权转移的当天。

10.纳税人发生视同销售服务、无形资产或者不动产情形的,为服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天。

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